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因為涉及 美國股票（跨國資產）、台灣遺產稅、以及美國的遺產稅（estate tax），我們要分兩個層面看。以下我用清楚的分步方式說明：
🧾 一、情境假設
- 台灣人（非美國公民、非美國稅務居民）。
- 在盈透證券（IBKR）買了 3,000,000 台幣 的 蘋果股票（AAPL）。
👉 約合 USD 90,000 ~ 95,000（以匯率33計） - 該台灣人過世，股票想要遺贈給太太或子女（也都是台灣人）。
🇺🇸 二、美國的遺產稅 (U.S. Estate Tax for Nonresidents)
🔹 1. 美國怎麼看？
蘋果股票是「美國資產 (U.S.-situs asset)」，
只要非美國公民持有的美股超過一定金額，美國國稅局（IRS）就可能徵收「美國遺產稅」。
🔹 2. 免稅額（非常低）
非美國人（Nonresident Alien）只有：
USD 60,000 的免稅額
超過這金額的部分要依累進稅率表繳美國遺產稅，最高可達 40%。
| 應稅金額
Taxable Amount |
遺產稅稅率
Estate Tax Rate |
需付稅金
What You Pay |
| $1 – $10,000 | 18% | – $0 base tax – 18% on taxable amount |
| $10,000 – $20,000 | 20% | – $1,800 base tax – 20% on taxable amount |
| $20,000 – $40,000 | 22% | – $3,800 base tax – 22% on taxable amount |
| $40,000 – $60,000 | 24% | – $8,200 base tax – 24% on taxable amount |
| $60,000 – $80,000 | 26% | – $13,000 base tax – 26% on taxable amount |
| $80,000 – $100,000 | 28% | – $18,200 base tax – 28% on taxable amount |
| $100,000 – $150,000 | 30% | – $23,800 base tax – 30% on taxable amount |
| $150,000 – $250,000 | 32% | – $38,800 base tax – 32% on taxable amount |
| $250,001 – $500,000 | 34% | – $70,800 base tax – 34% on taxable amount |
| $500,001 – $750,000 | 37% | – $155,800 base tax – 37% on taxable amount |
| $750,001 – $1 million | 39% | – $248,300 base tax – 39% on taxable amount |
| $1 million+ | 40% | – $345,800 base tax – 40% on taxable amount |
🔹 3. 估算一下：
假設：
- AAPL 持股市值 = USD 90,000
- 免稅額 = USD 60,000
應稅淨額 = 90,000 – 60,000 = USD 30,000
美國遺產稅的累進稅率在這個金額落在 22% ，
所以稅額等於基礎稅率3800美元再加超過的一萬美元乘上22%，共繳6000美元的稅，約台幣18萬元。
🇹🇼 三、台灣的遺產稅 (Estate Tax in Taiwan)
即使美國先課稅，台灣仍然要申報遺產稅，
但台灣會依「境外資產」的方式來課稅：
🔹 台灣遺產稅基本資料：
- 免稅額：NT$12,000,000
- 稅率：10%、15%、20% 三級距
- 1千萬以下：10%
- 1千萬～3千萬：15%
- 超過3千萬：20%
如果亡者的全部遺產（含台灣房產、現金、國外股票等）總額 低於1200萬台幣，
👉 在台灣 不需繳遺產稅，只需申報。
若超過，就依累進稅率課稅。
🔹 並且台灣法令允許：
如果該筆美股已被美國課過遺產稅，
可依《所得稅法 §26》或《遺產及贈與稅法 §15》申請「境外稅額扣抵」，
避免雙重課稅。
🧮 四、綜合舉例
| 項目 | 金額(台幣) | 說明 |
|---|---|---|
| 蘋果股票市值 | 3,000,000 | 約 USD 90,000 |
| 美國遺產稅 | 約 18 萬 | 約 5~6k 美元 |
| 台灣遺產總額 (假設含台資產) | 若低於 1,200萬 | 則台灣免稅 |
| 若超過 1,200萬 | 依10%~20%課台灣遺產稅 | 可扣抵美國已繳稅額 |
🧠 五、實務建議
- 生前規劃
- 考慮用 台灣法人或境外公司 持有美股，可降低美國遺產稅風險。
- 或投資 愛爾蘭註冊 ETF（如 CSPX, VWRA），這類 ETF 雖持有美股，但法律註冊地不在美國 → 免美國遺產稅。
- 申報時文件
- 美國方面需報 Form 706-NA（非居民遺產稅表）
- 台灣方面需報遺產稅申報書，附上美方稅額證明
✅ 總結重點
| 項目 | 是否需繳稅 | 稅率/免稅額 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 美國遺產稅 | ✅ 要 | 免稅 USD 60,000；超過最高40% | 美股屬美國資產 |
| 台灣遺產稅 | 可能要 | 免稅額 NT$12,000,000 | 可扣抵已繳美稅 |